Question 1

Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Kontrahent z Niemiec wykonał dla mnie usługę reklamową. Otrzymałam od niego fakturę z adnotacją „reverse charge”. Co to dla mnie oznacza? Jak zaksięgować taką fakturę?

Accepted Answer

Adnotacja „reverse charge” na fakturze to odpowiednik polskiego wyrażenia „odwrotne obciążenie”. Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. W praktyce otrzymana faktura zobowiązuje Panią do naliczenia podatku VAT z tytułu tej transakcji. Jako czynny podatnik VAT ma Pani również prawo do jego odliczenia. Otrzymana faktura dokumentuje transakcję importu usług z Unii Europejskiej.

Jak rozpoznać import usług z Unii Europejskiej?

Co do zasady na mocy art. 2 pkt 9 ustawy o VAT import usług stanowi transakcja, gdzie:

Usługobiorcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą lub osoba prawna posiadająca siedzibę działalności, lub stałe miejsce jej prowadzenia na terytorium Polski.
Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski nabywa usługi od podatnika, który posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia poza terytorium Polski.
Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej, co reguluje art. 28b. ustawy o VAT.
Usługa nie podlega odrębnym przepisom np. art. 28e, czyli nie jest opodatkowana w kraju dostawcy.

[alert-info]Obowiązek podatkowy przy transakcji importu usług powstaje z chwilą wykonania usługi. W przypadku usług wykonywanych częściowo usługę uznaje się za wykonaną z chwilą wykonania części usługi, dla której określono zapłatę.[/alert-info]

W związku z powyższym, jeśli nabyła Pani usługę od podatnika posiadającego swoją siedzibę na terenie państwa członkowskiego, a Pani siedziba lub stałe miejsce prowadzenia działalności znajduje się na terytorium kraju, to należy z tytułu otrzymanej faktury rozpoznać import usług i opodatkować transakcję w Polsce stawką VAT przeznaczoną dla danej usługi. W przypadku usług reklamowych właściwą stawką VAT będzie 23%.

W praktyce oznacza to, że z tytułu tej transakcji ma Pani obowiązek wykazania podatku naliczonego, a jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do jego odliczenia na zasadach ogólnych. Zatem transakcja ta jest neutralna na gruncie podatkowym.

#zobacztez#

Import usług z UE czyli jak zaksięgować reverse charge w ewidencjach podatkowych?

Faktura z adnotacją „reverse charge” dokumentująca import usług z UE na mocy art. 28b ustawy o VAT powinna zostać wykazana w pliku JPK_V7 zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

[alert-info]Transakcji importu usług od kontrahenta z państwa członkowskiego nie wykazuje się w informacji VAT UE.[/alert-info]

W systemie wFirma.pl fakturę dokumentującą import usług należy zaksięgować poprzez zakładkę WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT, gdzie należy określić właściwy rodzaj wydatku oraz wprowadzić dane z otrzymanej faktury. Wprowadzając dane kontrahenta należy określić jego kraj oraz zamiast NIP wybrać VAT UE i wprowadzić numer z przedrostkiem kraju sprzedawcy (w przypadku kontrahenta z Niemiec będzie to "DE"). W polu WARTOŚĆ NETTO wprowadzić kwotę z faktury oraz wybrać krajową stawkę VAT przeznaczoną dla danej usługi w Polsce. Następnie należy przejść do zakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE, gdzie można dokonać wyboru waluty oraz oznaczyć pole IMPORT USŁUG ART. 28B.

Reverse charge a faktura kosztowa

Tak zaksięgowany wydatek zostanie ujęty we właściwej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT. System automatycznie umieści wydatek we właściwej pozycji JPK_V7 za dany okres. Szczegóły księgowania importu usług z UE znajdują się w artykule pomocy: Import usług z Unii Europejskiej (Wewnątrzwspólnotowe nabycie usług)

#polecamy#

#banner-171574#

Question 2

Czy w ramach prowadzonej działalności mogę ująć w kosztach zakup klimatyzatora wraz z jego montażem w siedzibie firmy?

Accepted Answer

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów mogą być koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Jeżeli zakupiony klimatyzator spełnia powyższe warunki, nie jest wydatkiem prywatnym oraz został udokumentowany za pomocą faktury na dane Pana firmy, może zastać ujęty w kosztach działalności. Przy czym jeśli siedzibą jest Pana mieszkanie/dom, wówczas podczas kontroli urząd skarbowy może zakwestionować tego typu wydatek, uznając go za osobisty.

Zakup klimatyzatora jako odrębnego składnika majątku

Jeżeli tego rodzaju sprzęt stanowić będzie odrębny od nieruchomości składnik majątku, możliwe jest ujęcie kosztu na dwa sposoby.

W pierwszym przypadku, gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł (netto w przypadku czynnych podatników VAT, brutto w przypadku podmiotów zwolnionych z VAT), zakup klimatyzatora można wykazać bezpośrednio w kosztach (kol. 13 KPiR - pozostałe wydatki).

Natomiast gdy klimatyzator:

stanowi własność lub współwłasność podatnika,
został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z działalnością gospodarczą albo został oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu,
jego przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż rok
oraz wartość początkowa wraz z montażem przewyższa kwotę 10.000 zł

należy uznać go bezwzględnie za środek trwały i poddać amortyzacji w czasie. Odpowiednim KŚT będzie wówczas 652 przeznaczone dla urządzeń klimatyzacyjnych. Stosując liniową metodę amortyzacji, stawka zgodnie z wykazem będzie wynosiła 10% w skali roku. W przypadku gdy wartość klimatyzatora wraz z montażem nie przekracza kwoty 10 000 zł, ale pozostałe warunki zostały spełnione, możliwe jest uznanie sprzętu za niskocenny środek trwały i poddanie jednorazowej amortyzacji.

Jeżeli jest Pan małym podatnikiem (w myśl przepisów ustawy o PIT) lub początkującym przedsiębiorcą, dopuszczalne jest skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis.

#zobacztez#

Jak ująć zakup klimatyzatora niestanowiącego odrębnego składnika majątku?

Jeżeli klimatyzator zostaje trwale wbudowany do nieruchomości lub nie stanowi on odrębnego składnika majątku, wówczas zakup klimatyzatora należy potraktować jako ulepszenie nieruchomości. Oznacza to, że zaliczenie tego wydatku w kosztach uzyskania przychodu możliwe jest wyłącznie pośrednio przez odpisy amortyzacyjne. Zatem wartość początkowa lokalu będzie powiększona o wartość klimatyzatora wraz z jego montażem, a odpisy amortyzacyjne dokonywane będą zgodnie ze stawką amortyzacji nieruchomości. Jeżeli wartość sprzętu wraz z montażem nie przekracza kwoty 10.000 zł, możliwe jest ujęcie tego zakupu bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu (w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki).

Środek trwały uznaje się za ulepszony, jeżeli suma wydatków poniesionych na jego przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację przekroczy 10.000 zł (u płatnika VAT jest to wartość netto, dla podmiotu zwolnionego z VAT - kwota brutto) oraz jednocześnie koszty te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do używania.

#banner-172015#

Księgowanie zakupu klimatyzatora w systemie wfirma.pl

Zakup sprzętu bezpośrednio w kosztach

W celu zaksięgowania w systemie wFirma.pl faktury za zakup klimatyzatora bezpośrednio w kosztach należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane pola, jako rodzaj wydatku wybieramy INNE WYDATKI ZWIĄZANE DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ.

Po zapisaniu koszt ten zostanie ujęty w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki. Jeżeli księgowanie odbywa się na podstawie faktury VAT, to w przypadku podatnika VAT taki zapis trafi również do Rejestru VAT zakupu.

Klimatyzator jako odrębny środek trwały

Zakup środków trwałych w systemie księguje się poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). W wyświetlonym oknie należy uzupełnić dane zgodnie z otrzymaną fakturą, jako rodzaj wydatku wybieramy ZAKUP ŚRODKÓW TRWAŁYCH. W wierszu WARTOŚĆ POCZĄTKOWA, po znaku "+" można uzupełnić ewentualne pozostałe koszty, zwiększające wartość początkową środka trwałego (np. koszt montażu), a które zostały poniesione do dnia przyjęcia środka trwałego do użytkowania a jako Kategorię wybrać opcję 652.

Po zapisaniu system automatycznie wygeneruje dokument OT, który należy wydrukować z zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, klikając na dokument z listy i wybierając w zakładce DOKUMENTY MAJĄTKOWE opcję DRUKUJ. Pod wydruk trzeba podpiąć kopie dokumentów potwierdzających wartość początkową środka trwałego.

Zakup klimatyzatora jako ulepszenie środka trwałego

W celu wprowadzenia ulepszenia do pozycji znajdującej się w ewidencji środków trwałych firmy, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/ FAKTURA (BEZ VAT). Jako rodzaj wydatku należy wybrać ULEPSZENIE ŚRODKA TRWAŁEGO oraz z listy środków trwałych wskazać ten, którego ulepszenie dotyczy.

W przypadku faktury VAT za zakup klimatyzatora, zapis ten trafi do Rejestru VAT zakupu oraz do deklaracji VAT za okres, w którym otrzymana została faktura. Pod deklarację można podpiąć kopię dokumentu potwierdzającego ulepszenie.

Ulepszenie środka trwałego oznacza zwiększenie jego wartości i tym samym powiększeniu ulegnie również kwota jego amortyzacji, trafiająca do Księgi Przychodów i Rozchodów. Plan amortyzacji można znaleźć w zakładce: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE.

Kopie faktur dokumentujących ulepszenie należy podpiąć pod dokument OT - przyjęcia środka trwałego.

#polecamy#

#banner-172018#

Question 3

Otrzymałem darowiznę pieniężną od dziadka. Na jakim druku należy ją zgłosić do urzędu skarbowego? Czy darowizna od dziadka jest opodatkowana?

Accepted Answer

Darowizna co do zasady opodatkowana jest podatkiem od spadków i darowizn. Na gruncie ustawy regulującej podatek od spadków i darowizn wyróżnia się 3 grupy podatkowe:

grupa I - pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, teściowie. Do grupy tej zaliczani są także: małżonek, zstępni (np. syn, córka, wnuki, prawnuki), wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie), ojczym, macocha, którzy zaliczani są jednocześnie do tzw. grupy 0.

Kwota wolna od podatku w I grupie podatkowej od 1 lipca 2023 roku wynosi 36 120 zł.

grupa II - obejmuje zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.

Kwota wolna od podatku w II grupie podatkowej od 1 lipca 2023 roku wynosi 27 090 zł.

grupa III - obejmuje innych nabywców, a

Kwota wolna od podatku w II grupie podatkowej od 1 lipca 2023 roku wynosi 5 733 zł.

Dziadkowie należą do 0 grupy podatkowej, a wszelkie darowizny otrzymane od osób z tej grupy podatkowej zwolnione są z podatku od spadku i darowizn bez względu na ich wysokość (przy zachowaniu pewnych formalności). Dopiero, gdy wartość darowizny przekroczy 36 120 zł, obdarowany musi zgłosić jej otrzymanie do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku. Zgodnie z powyższym darowizna od dziadka może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na określonych zasadach. Termin na zgłoszenie darowizny to 6 miesięcy od dnia jej otrzymania.

[alert-info]Do limitu 36 120 zł zalicza się wszystkie otrzymane od tej samej osoby darowizny na przestrzeni ostatnich 5 lat.[/alert-info]

#banner-169276#

Przykład 1.

Wnuk w ciągu ostatnich 5 lat otrzymał od dziadka następujące sumy pieniężne:

1 roku - 2000 zł,

2 roku - 1500 zł,

3 roku - 3000 zł,

4 roku - 4500 zł,

5 roku - 40 000 zł.

Limit 36 120 zł jak widać został przekroczony w 5 roku, zatem w momencie otrzymania w wysokości 4500 zł wnuk powinien zgłosić sumę otrzymanych środków pieniężnych (od 1 roku) do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku.

W przypadku darowizny środków pieniężnych od osób z grupy 0 wyróżnia się dodatkowo jeden warunek, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku. Mianowicie niezależnie od wysokości darowizny powinna ona zostać odpowiednio udokumentowana w formie, która pozwala na jej weryfikację (np. dowód przekazania na rachunek bankowy obdarowanego), a w momencie przekroczenia kwoty wolnej 36 120 zł, należy ją zgłosić do urzędu skarbowego na druku SD-Z2, z dowodami jej otrzymania.

Jeżeli umowę darowizny sporządzał notariusz, wówczas nie ma konieczności indywidualnie zgłaszać darowiznę, ponieważ dokona tego notariusz.

[alert-danger]W sytuacji gdy obdarowany zapomni zgłosić w terminie darowizny to czyn ten zostanie zakwalifikowany przez organ podatkowy jako oszustko za które może grozić opodatkowanie darowizny w stawce 20% podatku. Zwykle podatek ten wynosi mniej. Warto mieć na względzie, że złożenie druku SD-Z2 po terminie, ale z czynnym żalem nie powoduje, że termin został zachowany a darowizna korzysta ze zwolnienia. Przekroczenie terminu jest równoznaczne z koniecznością opodatkowania otrzymania darowizny.[/alert-danger]

#polecamy#

#banner-169279#

Question 4

Czy osoba fizyczna może mi wystawić rachunek za wynajem lokalu? Jakie informacje muszą być zawarte w takim rachunku aby mógł być ujęty w kosztach podatkowych i w której kolumnie KPiR należy wykazywać koszt najmu?

Accepted Answer

Osoba nieprowadząca działalności ma prawo wystawić rachunek za wynajem lokalu, który jest najmem prywatnym. Jeśli wystawiony rachunek będzie zawierać niezbędne dane a wydatek będzie miał związek z prowadzoną działalnością może stanowić koszt uzyskania przychodu.

Czy rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej stanowi koszt?

Możliwość wystawienia rachunku przez osobę prywatną wynika z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej: "Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi."

W par. 1 określono, że rachunki mogą wystawiać podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, w tej sytuacji natomiast ma miejsce wynajem od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności zarejestrowanej w CEIDG. Jest to bowiem najem prywatny.

#zobacztez#

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 25.04.2014 r. (nr sygn. akt ITPB1/415-82/14/AK), wyjaśnił że ordynacja podatkowa definiuje działalność gospodarczą jako każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność – do przedsiębiorców.

Co za tym idzie - rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej jest dokumentem, który może funkcjonować w obrocie prawnym.

Na rachunku powinny znaleźć się następujące dane:

imiona i nazwiska (nazwa bądź firma) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi,
NIP Pana jako nabywcy
data wystawienia i kolejny numer rachunku,
określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonywanych usług oraz ich ceny jednostkowe,
ogólna suma należności wyrażona liczbowo i słownie.

Tak wystawiony rachunek może być podstawą do ujęcia wydatku w kosztach firmowych.

#banner-170125#

Księgowanie rachunku za wynajem od osoby prywatnej w KPiR

W przypadku najmu lokalu od osoby, która nie prowadzi działalności i nie jest zarejestrowana do VAT, rachunek za wynajem lokalu należy ująć wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki. W tym celu, w systemie wFirma.pl, należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » INNE WYDATKI ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ a następnie uzupełnić wymagane pola zgodnie z otrzymanym rachunkiem os osoby prywatnej.

rachunek za wynajem lokalu

Po zapisaniu, system automatycznie ujmie wydatek wyłącznie w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

#banner-170128#

#polecamy#

#banner-170131#

Question 5

Chciałabym zamknąć rok 2023 rok i rozliczyć się z urzędem z prowadzonej działalności. Czy deklaracja roczna złożona papierowo zostanie przyjęta przez urząd skarbowy? Czy są jakieś dodatkowe przywileje jeżeli zdecyduje się na złożenie zeznania rocznego elektronicznie?

Accepted Answer

Dopełniając obowiązków związanych z zakończeniem roku podatkowego przedsiębiorcy muszą złożyć do urzędu skarbowego deklarację roczną. Termin złożenia deklaracji rocznych za 2023 rok jest jednolity dla wszystkich form opodatkowania z wyłączeniem karty podatkowej. Aby odpowiedzieć na pytanie, czy warto złożyć roczny PIT papierowo czy lepiej elektronicznie należy mieć na uwadze, jak sposób złożenia deklaracji rocznej wpływa na zwrot nadpłaty podatku. Wyjaśniamy tą kwestię w dalszej części.

Terminy składania deklaracji rocznych

Złożenie deklaracji rocznej za 2023 rok należy wykonać w terminie do 30 kwietnia 2024 roku, jeśli przedsiębiorca opodatkowany jest:

na skali podatkowej (PIT-36),
podatkiem liniowym (PIT-36L),
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Co ważne, termin złożenia powyższych deklaracji rocznych rozpoczyna bieg od 15 lutego 2024 roku. Jednak jeżeli podatnik złoży roczny PIT przed 15 lutego 2024 roku urząd skarbowy uzna, jego złożenie na dzień 15 lutego 2024 roku, co jest równoznaczne z rozpoczęciem terminu oczekiwania na zwrot podatku.

#zobacztez#

Deklaracja roczna złożona papierowo a termin zwrotu podatku

Podatnicy mają możliwość złożenia deklaracji rocznej w formie papierowej do urzędu skarbowego, z zachowaniem terminu do złożenia deklaracji rocznych. Jednakże złożenie deklaracji rocznej papierowo wydłuża okres oczekiwania na zwrot podatku.

[alert-info]W przypadku, gdy deklaracja roczna składana jest elektronicznie urząd skarbowy ma 45 dni na zwrot nadpłaty podatku dochodowego. Natomiast deklaracja roczna złożona papierowo wydłuża okres zwrotu podatku do 3 miesięcy, liczony od dnia złożenia deklaracji (art. 77 § 1 Ordynacji podatkowej).[/alert-info]

Termin zwrotu podatku uzależniony jest również od formy wysyłki korekty zeznania jeżeli deklaracja pierwotna zawierała błędy. Zgodnie z art. 77 § 2 Ordynacji podatkowej nadpłata wynikająca ze skorygowanej deklaracji podlega zwrotowi w terminie 45 dni od dnia jej skorygowania - w przypadku wysyłki korekty zeznania za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania. Wysyłając lub składając osobiście w urzędzie korektę zeznania rocznego w formie papierowej termin zwrotu nadpłaty wydłuża się i wynosi 3 miesiące od dnia złożenia korekty.

#banner-167314#

Jak wygenerować zeznanie roczne w systemie wFirma?

Licząc na krótszy zwrot nadpłaty podatku z zeznania rocznego zdecydowanie warto złożyć deklarację roczną elektronicznie. Można w tym celu skorzystać z systemu wfirma.pl służącego do samodzielnego prowadzenia księgowości online, który umożliwia generowanie i wysyłkę deklaracji rocznej z działalności. W celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich formularzy:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28).

deklaracja roczna złożona papierowo

#banner-167320#

#polecamy#

#banner-167317#

Question 6

Prowadzę jednoosobową działalność, która rozliczana jest podatkiem liniowym oraz równolegle pracuję na umowę o pracę. Chciałbym w tym roku podatkowym dokonać rozliczenia z żoną, która pracuje na umowę o pracę. Mamy wspólność majątkową. Dodatkowo jesteśmy rodzicami małoletniego dziecka. Czy możliwe jest rozliczenie roczne, gdy oboje jesteśmy zatrudnieni na umowę o pracę, ja prowadzę działalność opodatkowaną podatkiem liniowym i mamy możliwość odliczenia ulgi prorodzinnej?

Accepted Answer

Rozliczenie roczne może być dokonane przez małżonków w sytuacji, gdy posiadali oni wspólność majątkową przez cały rok oraz pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. Dodatkowo zgodnie z art. 6 ust. 9 ustawy o PIT małżonkowie nie mogą korzystać w rozliczanym roku podatkowym z różnych form opodatkowania. W związku z tym, że Pańska działalność opodatkowana jest podatkiem liniowym i uzyskuje Pan z niej przychody i koszty, a przychody z tytułu stosunku pracy opodatkowane są na zasadach ogólnych (skalą podatkową), to zgodnie z ww. przepisem wyklucza to wspólne rozliczenie roczne.

[alert-info]Mimo, że przedsiębiorca oprócz prowadzenia działalności opodatkowanej podatkiem liniowym również uzyskuje przychody z tytułu stosunku pracy, nie może on dokonać rozliczenia rocznego z małżonką. Wyjątkiem jest sytuacja w której podatnik z działalności nie uzyskał w ogóle przychodów i kosztów (jest na "0") a fakt ten zostanie udokumentowany zerowym zeznaniem rocznym PIT-36L, wówczas możliwe jest co do zasady rozliczenie z małżonkiem.[/alert-info]

W efekcie za 2023 r. rozliczy się Pan w terminie do 30 kwietnia 2024 roku poprzez złożenie w urzędzie skarbowym 3 formularzy:

PIT-37 – wykazując przychody uzyskane z umowy o pracę Pana małżonki,
PIT-37 – wykazując przychody uzyskane przez Pana z umowy o pracę,
PIT-36L z załącznikiem PIT/B – wykazując przychody i koszty z działalności gospodarczej.

#zobacztez#

Natomiast w kontekście prawa do skorzystania z ulgi prorodzinnej, to podatnik może z niej skorzystać, w sytuacji gdy:

wykonywał władzę rodzicielską,
pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

[alert-info]Co do zasady ulga prorodzinna przysługuje ww. podatnikowi do ukończenia przez dziecko 25. roku życia, w sytuacji gdy uczy się ono w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie. Przy czym dziecko nie może uzyskać w danym roku podatkowym dochodów w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 19 061,28 zł dochodu za 2023 roku, z wyjątkiem renty rodzinnej.[/alert-info]

Dodatkowo należy mieć w tym punkcie na uwadze, że ulgę prorodzinną odliczyć można w sytuacji, gdy jeden z rodziców uzyskuje dochody opodatkowane skalą podatkową oraz w przypadku jednej pociechy drugim warunkiem do spełnienia jest nieprzekroczenie limitu kwotowego dochodów w wysokości 112 000 zł. Dochód brany pod uwagę w limicie obejmuje:

dochody, do których ma zastosowanie skala podatkowa – 12% i 32%. Można tutaj do nich zaliczyć m.in. dochody z umowy o pracę, działalności wykonywanej osobiście, najmu czy emerytur itp.;
dochody określone art. 30b ustawy o PIT wykazywane w PIT-38. Dotyczą one m.in. zbycia akcji, udziałów w spółkach i pochodnych papierów wartościowych oraz praw z nich wynikających;
dochody opodatkowane podatkiem liniowym wykazywane w PIT-36L.

pomniejszone o kwotę składek społecznych zapłaconych bądź potrąconych przez płatników w danym roku, uzyskane przez obydwoje małżonków.

[alert-info]Podatnik, aby prawidłowo obliczyć limit, powinien zsumować dochody ze stosunku pracy (jego i małżonki) wraz z dochodami z prowadzonej działalności gospodarczej. Następnie od tej sumy należy odjąć zapłacone (bądź pobrane przez płatników) składki społeczne. Wówczas jeżeli wartość przekroczy limit 112 000 zł, to małżonkowie nie będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej.[/alert-info]

#banner-166903#

Przykład 1.

Podatnik wraz z żoną (mają wspólność majątkową) wychowuje małoletnie dziecko. Za 2023 rok uzyskali oni odpowiednio dochód po odliczeniu składek społecznych w wysokości:

100 000 zł – z działalności gospodarczej podatnika,
50 000 zł – z umowy o pracę żony,
25 000 zł – z umowy o pracę podatnika.

W związku z tym łączny dochód małżonków wyniósł 175 000 zł. Czy małżonkowie mają prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej?

Nie, ponieważ przekroczyli łącznie limit 112 000 zł.

Przykład 2.

Podatnik wraz z żoną (mają wspólność majątkową) wychowuje małoletnie dziecko. Za 2023 rok uzyskali oni odpowiednio dochód po odliczeniu składek społecznych w wysokości:

40 000 zł – z działalności gospodarczej podatnika,
30 000 zł – z umowy o pracę żony,
22 000 zł – z umowy o pracę podatnika.

W związku z tym łączny dochód małżonków wyniósł 92 000 zł. Czy małżonkowie mają prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej?

Tak, z uwagi że łączny dochód jest niższy małżonkowie mają prawo do ulgi pro rodzinnej.

[alert-info]Kwota ulgi na pierwsze dziecko wynosi 92,67 zł/miesiąc, czyli 1 112,04 zł za dany rok podatkowy przysługuje łącznie dla obojga rodziców (bądź jednego, w przypadku gdy drugi zrezygnuje z odliczenia). Zatem w przypadku podziału ulgi po równo, każdy z rodziców będzie mógł odliczyć w swoim zeznaniu wartość 556,02 zł.[/alert-info]

Warto mieć również na uwadze, że rodzice korzystający z ulgi prorodzinnej mogą w dowolnej, ustalonej przez siebie proporcji odliczyć ulgę, niemniej łączne odliczenie w przypadku pierwszego dziecka nie może przekroczyć 1 112,04 zł.

Podsumowując, podatnik zobowiązany będzie do złożenia aż trzech zeznań rocznych (osobne zeznania roczne PIT-37 podatnika i małżonki oraz PIT-36L z tytułu prowadzonej działalności). W sytuacji, gdy nie zostanie przekroczony razem z żoną dochód (po odliczeniu składek społecznych) w wysokości limitu 112 000 zł, małżonkowie będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej. W przedstawionym przypadku ulgę wskazuje się w proporcji przysługującej małżonkowi (z reguły 50/50) w rozliczeniu rocznym PIT-37 obydwojga małżonków bądź tylko u jednego w pełnej wartości (jest tu dobrowolność) w załączniku PIT/O w części C.

#polecamy#

#banner-166906#

Question 7

Prowadzę sklep internetowy i dokonuję zakupów towarów od kontrahentów spoza UE. Jestem czynnym podatnikiem VAT i rozliczam się na KPiR. Odprawy celne realizowane są w Polsce na zasadach ogólnych. Otrzymałem z urzędu celnego pismo korygujące podatek VAT z dokumentu celnego. W jaki sposób następuje rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów i co w takiej sytuacji powinienem zrobić, gdybym zdecydował się na korzystanie z procedury uproszczonej importu?

Accepted Answer

W przypadku importu towarów podstawą do rozliczenia podatku VAT są dokumenty celne – SAD lub PZC. Sposób korygowania błędów, które się tam znajdują, uzależniony jest od procedury rozliczania importu towarów – zasad ogólnych lub procedury uproszczonej wynikającej z art. 33a ustawy o VAT.

Rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów na zasadach ogólnych

Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania w przypadku importu towarów jest wartość celna powiększona o należne cło. Jeżeli podatnik importuje towary, które objęte są akcyzą, to podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy. Rozliczając podatek VAT z tytułu importu towarów na zasadach ogólnych, przedsiębiorca zobowiązany jest do wpłaty podatku VAT w terminie 10 dni od dnia powiadomienia go przez organ celny o wysokości należności podatkowych, czyli otrzymania dokumentów celnych.

[alert-info]Art. 19a ust. 9 ustawy o VAT:

Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego.[/alert-info]

Przedsiębiorca, który rozlicza transakcję importu towarów na zasadach ogólnych, wykazuje w pliku JPK_V7 wyłącznie podatek VAT po stronie podatku naliczonego. Warunkiem jest wykorzystywanie przez niego towarów w działalności opodatkowanej VAT. Jeżeli po rozliczeniu transakcji okaże się, że w dokumentach celnych nastąpił błąd skorygowany przez organ celny w wydanej decyzji przedsiębiorca, który rozliczył już wcześniej taki podatek VAT (w zawyżonej wartości), nie musi dokonywać żadnych czynności. Wynika to z art. 40 ustawy o VAT, zgodnie z którym w sytuacji gdy kwota podatku została nadpłacona, podatnikowi nie przysługuje zwrot nadpłaconego podatku, jeżeli w imporcie podatku zmniejszyła ona kwotę podatku należnego.

[alert-info]Rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów (w przypadku stosowania zasad ogólnych) nie wystąpi, ponieważ podatnik odliczył podatek VAT, czyli pomniejszył podatek VAT należny o taką samą (zawyżoną) kwotę, co oznacza, że transakcja jest neutralna na gruncie VAT. Jednocześnie podatnik nie ma prawa do zwrotu nadpłaconego podatku VAT, zachowując tym samym prawo do odliczenia zapłaconego podatku.[/alert-info]

Potwierdzeniem powyższego postępowania jest wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z 22 kwietnia 2016 roku o sygn. I SA/Lu 1356/15, w którym czytamy, że:

„w doktrynie prawa podatkowego powyższa regulacja jest uznawana za przejaw dążenia ustawodawcy polskiego do uproszczenia procedur związanych z rozliczeniem podatku VAT z tytułu importu towarów. Wiąże się to z faktem, że nadpłatę (składającą się pierwotnie także na podatek naliczony) w tych przypadkach podatnik już sobie „odebrał”, pomniejszając o nią podatek należny. Rozwiązanie odmawiające prawa do zwrotu nadpłaty w tym przypadku jest prostsze. Zastosowanie ogólnych zasad dotyczących nadpłat w tym wypadku dawałoby podatnikowi prawo do wystąpienia o zwrot nadpłaty i do jego otrzymania, ale jednocześnie – po otrzymaniu nadpłaty – obligowałoby go do korekty rozliczeń z tytułu VAT, przez pomniejszenie odliczonego wcześniej podatku naliczonego właśnie o kwotę zwróconej nadpłaty. Prowadziłoby to w istocie do wykonywania dwóch dodatkowych czynności technicznych, nie zmieniając powstałego już skutku.

Rozwiązanie przyjęte w art. 40 ustawy o VAT pozwala na wyeliminowanie powyższych konsekwencji. Jeżeli zatem podatnik odliczył podatek naliczony, a następnie okaże się, że kwota podatku zapłacona przy imporcie towarów została nadpłacona podatnik może, na podstawie przedmiotowego przepisu, zachować dotychczasowe odliczenie – jednocześnie nie nabywa prawa do ubiegania się o zwrot nadpłaty”.#zobacztez#

Przykład 1.

Dokonując importu towarów z Chin, firma XYZ otrzymała dokumenty celne, w których do uiszczenia wykazano podatek VAT w wysokości 2 560 zł. Został on wpłacony do urzędu w terminie 10 dni od powstania zobowiązania celnego, a transakcję importu towarów wykazano w kwocie 2 560 zł w rejestrze VAT zakupów, a tym samym w pliku JPK_V7. Dwa miesiące później firma XYZ otrzymała pismo z urzędu celnego o zawyżeniu zobowiązania z tytułu podatku VAT o kwotę 560 zł. Jak powinno przebiegać rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów?

Z racji tego, że podatek VAT wynikający z dokumentów celnych został uregulowany, a podatek VAT naliczony z tego tytułu wykazany został w pliku JPK_V7, otrzymane pismo z urzędu celnego nie będzie powodowało skutków podatkowych. Wynika to z art. 40 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnik nie ma prawa do wnioskowania o zwrot nadpłaconego podatku VAT, jeżeli odliczył podatek w deklaracji VAT (wykazał go w części deklaracyjnej pliku JPK_V7).

Rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów w procedurze uproszczonej

Procedura uproszczona rozliczania importu towarów wynika z art. 33a ustawy o VAT i polega na wykazaniu transakcji zarówno po stronie podatku VAT należnego, jak i naliczonego w deklaracji VAT (w części deklaracyjnej pliku JPK_V7). Dzięki temu przedsiębiorcy stosujący procedurę uproszczoną nie płacą podatku VAT z tytułu importu towarów w terminie 10 dni od dnia odprawy, a wykazują go dopiero w pliku JPK_V7 za okres, w którym miała miejsce odprawa celna.

[alert-info]Stosując procedurę uproszczoną importu towarów z art. 33a ustawy o VAT, podatnik nie wpłaca podatku VAT w terminie 10 dni od momentu powstania długu celnego, tak jak w przypadku rozliczania importu na zasadach ogólnych.[/alert-info]

Z racji tego, że w procedurze uproszczonej nie występuje faktyczna zapłata podatku VAT, rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów nie może być dokonane na podstawie art. 40 ustawy o VAT, bowiem nie wystąpiła faktyczna nadpłata podatku VAT. Oznacza to, że otrzymanie pisma z urzędu celnego o nieprawidłowym naliczeniu podatku VAT na dokumencie celnym będzie powodowało konieczność skorygowania pliku JPK_V7.

Stanowisko takie przedstawił również Dyrektor Izby Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 12 września 2019 roku o sygn. 0111-KDIB3-3.4012.256.2019.1.PK, w której czytamy, że:

„Podatek należny zgodnie z art. 33a ust. 1 ustawy został przez Wnioskodawcę rozliczony w deklaracji podatkowej, czyli bez fizycznej wpłaty podatku należnego w terminie 10 dni, o którym mowa w art. 33 ust. 4 cyt. ustawy. Czyli nie zaistniała sytuacja, przewidziana w art. 72 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa, która skutkowałaby powstaniem nadpłaty. Zatem cytowany wyżej art. 40 ustawy o VAT, w którym mówi o nadpłaconym podatku, nie będzie miał zastosowania.

W konsekwencji, w przypadku uzyskania przez Wnioskodawcę decyzji unieważniającej omyłkowo złożone zgłoszenie celne w następnym miesiącu (następnym okresie rozliczeniowym) po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w imporcie towarów [...] do korekty podatku należnego nie znajdzie zastosowanie norma wynikająca z art. 40 ustawy o VAT”.

Po otrzymaniu decyzji z organu celnego dotyczącej błędnego wykazania kwoty podatku VAT w dokumencie celnym przedsiębiorca powinien skorygować plik JPK_V7 po stronie podatku VAT należnego i naliczonego o tę kwotę. Podstawą korekty jest decyzja naczelnika urzędu celno-skarbowego.

[alert-info]Korekta podatku VAT powinna mieć miejsce w pliku JPK_V7 za okres, w którym przedsiębiorca otrzymał decyzję naczelnika urzędu celno-skarbowego ze stwierdzonym błędem.[/alert-info]

Przykład 2.

Rozliczając import towarów w procedurze uproszczonej, firma XYZ wykazała transakcję zakupu po stronie podatku VAT naliczonego i należnego w kwocie 24 000 zł w pliku JPK_V7 za maj. W lipcu otrzymała decyzję organu celno-skarbowego o błędnej kwocie VAT na dokumentach celnych. Wynika z niej, że podatek VAT został zawyżony o 1 000 zł. Jak powinno przebiegać rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów z art. 33a?

Z racji tego, że import towarów rozliczany jest w procedurze uproszczonej, nie powstaje nadpłata podatku VAT. W związku z tym nie ma zastosowania art. 40 ustawy o VAT, co w konsekwencji oznacza, że firma XYZ jest zobowiązana do skorygowania pliku JPK_V7 o błędnie wykazaną kwotę podatku VAT. Korekty dokonuje się w miesiącu otrzymania decyzji dotyczącej błędnego rozliczenia VAT, a więc w tym przypadku w pliku JPK_V7 za lipiec.

#banner-164980#

Oznaczenie importu towarów w pliku JPK_V7

W systemie wFirma.pl możliwe jest rozliczenie zarówno transakcji importu towarów na zasadach ogólnych, jak i w ramach procedury uproszczonej. W tym celu należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS i w polu DOSTAWCA wprowadzić dane kontrahenta spoza UE, które widnieją na fakturze zakupu. Następnie jako DATA WYSTAWIENIA I DATA KSIĘGOWANIA DO VAT należy wskazać datę otrzymania dokumentu celnego.

rozliczenie nadpłaty vat w imporcie towarów

W kolejnym kroku trzeba przejść do zakładki ZAAWANSOWANE i zaznaczyć opcję Import towarów (jeżeli rozliczenie dotyczy zasad ogólnych) lub Import towarów art. 33a (jeżeli rozliczenie dotyczy procedury uproszczonej).

rozliczenie nadpłaty vat w imporcie towarów a oznaczenie w pliku JPK_V7 W przypadku rozliczania importu towarów w procedurze uproszczonej analogiczny wpis należy dodać w zakładce: EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ WPIS.

Tak wykazana transakcja importu towarów zostanie wykazana w JPK_V7 z dodatkowym oznaczeniem „IMP” w części ewidencyjnej pliku.

#banner-164986#

#polecamy#

#banner-164983#

Question 8

W marcu przeprowadziłam śródroczny spis z natury, w wyniku którego stwierdziłam niedobór niektórych towarów handlowych. W związku z tym, że zakupione towary miały zostać sprzedane w ramach prowadzonej sprzedaży opodatkowanej, odliczyłam od ich zakupu podatek VAT naliczony. Czy z uwagi na powstałe niedobory w towarze, zobowiązana jestem do skorygowania odliczonego podatku VAT?

Accepted Answer

Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, aby możliwe było skorzystanie z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, konieczne jest wykorzystanie zakupionych towarów do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym w sytuacji, gdy zostanie stwierdzony niedobór towarów, które zostały zakupione z myślą wykorzystania w działalności opodatkowanej, ich wykorzystanie w działalności opodatkowanej a w konsekwencji również odliczenie od ich zakupu podatku VAT może zostać zakwestionowane. W tym wypadku bowiem towary te nie posłużyły w efekcie czynnościom opodatkowanym.

Niedobory w towarze zawinione i niezawinione

Należy mieć na uwadze, że niedobory w towarze mogą być spowodowane z winy podatnika lub z przyczyn od niego niezależnych.

[alert-info]Niedobory niezawinione powstają wskutek zdarzeń losowych niezależnych od działań podatnika lub osób odpowiedzialnych, np. powódź czy pożar.

Niedobory zawinione powstają z winy podatnika lub jego pracowników, np. wskutek zaniedbania (niedopełnienie obowiązków osoby odpowiedzialnej za powierzone jej mienie) czy niewłaściwych zabezpieczeń (gdy np. doszło do kradzieży).[/alert-info]

#zobacztez#

Powstanie niedoboru w towarze, który zostanie ujawniony na skutek przeprowadzonego spisu z natury, nie powoduje obowiązku opodatkowania podatkiem VAT – nie powstaje podatek VAT należny. Stanowisko to potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z dnia 14 września 2011 r. o sygn. ITPP1/443-883/11/KM, w którym czytamy, że: „opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. [...] Z powyżej powołanych przepisów nie wynika, aby niedobór towarów stanowił dostawę towarów albo świadczenie usług, dlatego też nie podlega on opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stwierdzenie niedoborów zarówno zawinionych, jak i niezawinionych nie powoduje żadnych obowiązków związanych z rozliczeniem należnego podatku VAT”.

Pomimo, że wystąpienie niedoborów towarów nie powoduje obowiązku naliczenia podatku VAT, podatnicy mają obowiązek rozliczenia tej sytuacji na gruncie podatku VAT w zależności od charakteru (zawinionego lub niezawinionego) powstania niedoboru. Dokonują tego poprzez skorygowanie odliczonego podatku VAT o kwotę VAT wynikającą z niedoboru.

[alert-info]Według organów podatkowych oraz sądów skorygowanie odliczonego podatku VAT zależne jest od charakteru niedoboru. W sytuacji, gdy niedobór był:

zawiniony – należy dokonać w okresie, w którym wykazano niedobór (miała miejsce przyczyna powstania niedoboru) korekty podatku VAT naliczonego,
niezawiniony – podatnik nie ma obowiązku korygowania podatku VAT naliczonego.[/alert-info]

Powyższe działanie wskazane zostało między innymi w wyroku WSA z 18 kwietnia 2018 r., o sygn. akt I SA/Bk 70/18, w którym czytamy, że: „ustawodawca wskazał też sytuacje, w których zachodzi konieczność korekty podatku naliczonego. Zgodnie z przepisem art. 91 ust. 7 u.p.t.u., korekty dokonuje się w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi”.

#banner-164956#

Przepis art. 91 ust. 7d ustawy o VAT stanowi, że „w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana”.

Przesłanki powodujące utratę prawa do odliczenia mogą być różne, a przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie wymieniają ich wprost. Jednak z brzmienia przepisu art. 185 ust. 2 dyrektywy VAT z 2006 r. wynika, że nie powodują konieczności korekty udowodnione albo potwierdzone przypadki zniszczenia, utraty lub kradzieży własności (składników majątku). Dodatkowo stanowisko to pojawiło się również w interpretacjach indywidualnych, w tym m.in. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu – w interpretacji indywidualnej z 19 lutego 2016 r., nr ILPP3/4512-1-243/15-2/TK oraz z 11 maja 2016 r., nr ILPP3/4512-1-45/16-2/TK.

[alert-info]Skorygowany podatek VAT, w związku z dokonaną korektą powstałą przez niedobory w towarze (zawinione), nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.[/alert-info]

Reasumując, aby wskazać, czy powstałe niedobory w towarze powodują konieczność korekty podatku naliczonego, należy w pierwszej kolejności zweryfikować, czy niedobór jest zawiniony, czy niezawiniony. Co więcej, w przypadku niedoborów, które nie powstały z winy podatnika, należy dysponować ich wiarygodnym udokumentowaniem. Niedobór najczęściej zostaje stwierdzony podczas końcoworocznej inwentaryzacji. W związku z tym w protokole spisu z natury powinien zostać wyraźnie zaznaczony ilościowy niedobór danego towaru. Ponadto warto mieć dodatkowe dokumenty potwierdzające niezawinioną przyczynę powstania tego niedoboru np. pisemne wyjaśnienia osób odpowiedzialnych za towar lub zgłoszenie szkody ubezpieczycielowi w przypadku zdarzenia losowego.

Zawinione niedobory w towarze a korekta odliczonego VAT w systemie wfirma.pl

Użytkownicy systemu wFirma.pl w łatwy i szybki sposób dokonają korekty odliczonego VAT w związku z wystąpieniem zawinionych niedoborów w towarze. W sytuacji, gdy niedobór towarów powstał na skutek niezachowania staranności przez przedsiębiorcę, ma on obowiązek skorygowania odliczonego podatku VAT w odniesieniu do towarów stanowiących niedobór. Korekta podatku VAT powinna zostać dokonana w deklaracji VAT za okres, w którym powstał niedobór. W tym celu w pierwszej kolejności należy sporządzić dokument wewnętrzny opodatkowania i na jego podstawie wprowadzić w dniu powstania niedoborów zapisy w zakładce: EWIDENCJE » REJESTR VAT ZAKUPÓW » DODAJ WPIS. W polu „Dostawca” należy zaznaczyć opcję „Brak kontrahenta”. Jako „Rodzaj” wybrać opcję „Korekta zakupu” i wartości zawinionego braku wprowadzić w odpowiedniej stawce VAT w polu „Wartość netto” w kwocie ujemnej. W podzakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć opcję "Dokument wewnętrzny".

Niedobory w towarze - korekta w systemie wfirma.pl

Tak zaksięgowana faktura wewnętrzna opodatkowania zostanie ujęta w deklaracji VAT oraz pliku JPK_V7 z oznaczeniem WEW za okres, w którym wystąpił zawiniony niedobór towarów.

#banner-164959#

#polecamy#

#banner-164953#

Question 9

Jestem matką czwórki małoletnich dzieci i jednocześnie założyłam własną firmę oraz korzystam z ulgi na start w ZUS-ie. Czy przysługuje mi nowe wsparcie dla rodzin, czyli ulga dla rodzin z 4 dzieci? Jeżeli tak, czy ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna mają na siebie wpływ? Czy jeśli nie przekroczę limitu dochodu, to jestem zwolniona zarówno z płacenia zaliczek na PIT, jak i składki zdrowotnej?

Accepted Answer

Ustawodawca doprecyzował m.in., których przychodów nie wyłącza się przy ustalaniu podstawy składki zdrowotnej. W katalogu tym znalazło się odniesienie m.in. do przychodów uzyskanych do wysokości ulgi dla rodzin 4+.

Ulga dla rodzin 4+, czyli dla kogo?

Ulga podatkowa dla rodzin z 4 dzieci przysługuje w sytuacji, gdy przedsiębiorca jako formę opodatkowania działalności wybrał skalę podatkową, czyli zasady ogólne, podatek liniowy lub opodatkowanie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT ulgą dla rodzin 4+ objęte są przychody do wysokości 85 528 zł uzyskane:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy;
z umów zleceń;
z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane na zasadach skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz gdy stosowana jest obniżona stawka podatku w ramach ulgi IP BOX.

#zobacztez#

[alert-info]Ulga dla rodzin 4+ nie obejmuje przychodów z tytułu umowy o dzieło.[/alert-info]Dodatkowo dzieci, które wliczają się do ulgi dla rodziny 4+, muszą być:

małoletnie;
pełnoletnie i na podstawie decyzji otrzymują zasiłek lub rentę socjalną;
pełnoletnie przed ukończeniem 25. roku życia, które jeszcze się uczą.

[alert-info]Szczegółowe omówienie warunków związanych z kwalifikacją dzieci do ulgi dla rodzin 4+ znajduje się w artykule: Ulga dla rodzin 4+ a działalność gospodarcza.[/alert-info]

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy można nie płacić składki?

Nie ma możliwości, aby przedsiębiorca, który nie ma zawieszonej działalności, nie płacił chociaż minimalnej wartości składki zdrowotnej wynoszącej w 2024 roku:

314,10 zł – w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego dla stycznia 2024 roku;
381,78 zł - w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego od lutego 2024 do stycznia 2025 roku;
419,46 zł – w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.[/alert-info]

#banner-98852#

Składka zdrowotna a ulga dla rodzin 4+ na ryczałcie

Przedsiębiorcy rozliczający się na ryczałcie opłacają składkę zdrowotną w wartości zaliczanej do jednego z trzech progów, który uzależniony jest od wysokości uzyskanego przychodu w 2024 roku:

do 60 000 – składka zdrowotna wynosi 419,46 zł;
między 60 000 a 300 000 – składka zdrowotna wynosi 699,11 zł;
powyżej 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 1258,39 zł.

Do weryfikacji, w którym progu składki zdrowotnej znajduje się podatnik, należy wziąć pod uwagę uzyskane od początku roku przychody pomniejszone o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne.[alert-info]Zgodnie z art. 81 ust. 2g ustawy ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych do przychodów tych nie zalicza się przychodów zwolnionych z opodatkowania z wyjątkiem m.in. przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Oznacza to, że przychody do wysokości limitu ulgi dla rodzin 4+ nadal wliczają się do podstawy wymiaru składki zdrowotnej.

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna przy podatku liniowym i skali podatkowej

Podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest dochód z działalności gospodarczej rozumiany jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów. Dochód ten dodatkowo pomniejszany jest o kwotę opłaconych w tym roku składek społecznych (jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów). [alert-info]Zgodnie z art. 81 ust. 2c pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustalając dochód będący podstawą wymiaru składki zdrowotnej, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym z wyjątkiem m.in. przychodów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT (objętych ulgą dla rodzin 4+).[/alert-info]Łatwo zauważyć, że w odniesieniu do przychodów mieszczących się w ramach ulgi dla rodzin 4+ (czyli do wysokości limitu 85 528 zł) nie wprowadzono wyłączenia ich z kalkulacji składki zdrowotnej. Nie ma w tym przypadku znaczenia forma opodatkowania stosowana przez przedsiębiorcę, ponieważ przychody, które mieszczą się w limicie ulgi dla rodzin z 4 dzieci, wliczają się w podstawę wymiaru składki zdrowotnej.[alert-info]Przychody objęte ulgą dla rodzin 4+ nie są wyłączone z podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Dlatego może wystąpić sytuacja, w której podatnik nie będzie płacił podatku dochodowego, natomiast będzie zobowiązany do zapłaty składki zdrowotnej w kwocie wyższej niż minimalna.[/alert-info]

#polecamy#

#banner-98849#

Question 10

Jestem czynnym podatnikiem VAT świadczącym usługi informatyczne, rozliczającym się za okresy kwartalne. W ostatnim czasie z uwagi na nawiązanie współpracy z kontrahentami z UE muszę dokonać rejestracji do VAT UE. Proszę o informację, które pola na druku VAT-R powinienem zaznaczyć w związku z rejestracją do VAT UE oraz czy jest możliwość składania VAT UE kwartalnie?

Accepted Answer

Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz kontrahentów z UE, zobowiązani są do rejestracji do VAT UE (nadania europejskiego numeru NIP). Rejestracji dokonuje się na wniosku VAT-R (w formie złożenia w przypadku gdy druk jest składany pierwszy raz lub w formie aktualizacji, jeśli druk był już składany pierwotnie).

Jak wypełnić formularz VAT-R?

Jeśli jest Pan czynnym podatnikiem VAT (rejestracji dokonał Pan na druku VAT-R), wówczas wypełniając deklarację VAT-R należy:

w części A. pkt. 4, zaznaczyć pole: „aktualizacja danych”,

vat ue kwartalnie

w części C.3. zaznaczyć pkt. 65,
w części C.3. pkt. 68 wskazać datę planowanego rozpoczęcia świadczenia usług na rzecz kontrahentów z UE.

vat ue kwartalnie

#zobacztez#

Po dokonaniu rejestracji urząd skarbowy nadaje europejski NIP, dodając do obecnego numeru przedrostek PL. O tym, czy urząd skarbowy dokonał już Pana rejestracji do VAT-UE będzie mógł się Pan dowiedzieć za pośrednictwem systemu VIES.

[alert-info]Zgłoszenia do VAT UE dokonuje się przed wykonaniem usługi lub dostawą towarów na rzecz kontrahentów z UE.[/alert-info]

Kiedy składa się informację podsumowującą VAT-UE?

Za okres, w którym wykona Pan usługę na rzecz kontrahenta z UE, zobowiązany będzie Pan do złożenia informacji podsumowującej VAT UE. W informacji podsumowującej VAT UE wykazywane są transakcje wewnątrzwspólnotowe w tym: WNT, WDT, wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług oraz przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Zgodnie z art. 100 ust. 3 ustawy o VAT składanie informacji podsumowującej VAT UE kwartalnie nie jest możliwe:

„Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym:

powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1-4; [transakcje wewnątrzwspólnotowe]
dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w ust. 1 pkt 5.[przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock]”

Mimo że rozlicza się Pan kwartalnie z tytułu podatku VAT, informację podsumowującą VAT UE należy składać za okresy miesięczne.

[alert-info]Nie ma obowiązku składania informacji podsumowującej VAT UE za okresy, w których nie wystąpiły transakcje wewnątrzwspólnotowe. Należy jednak pamiętać, że w przypadku, gdy podatnik za 3 kolejne miesiące nie wykaże transakcji wewnątrzwspólnotowych (z uwagi na ich brak), może zostać przez organ podatkowy automatycznie wykreślony z VAT UE.[/alert-info]

#banner-163084#

Jak wskazano powyżej, informację podsumowująca VAT UE składa się jedynie w formie elektronicznej, co oznacza, że wersja papierowa nie jest przyjmowana przez urzędy skarbowe.

Autoryzacji wysyłki elektronicznej informacji podsumowującej VAT UE można dokonać za pomocą:

kwoty przychodu z zeznania rocznego PIT składanego za dwa lata wstecz (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej),
podpisu elektronicznego (w przypadku spółki jawnej, cywilnej lub spółki prawa handlowego).

Mimo pliku JPK_VAT podatnicy nadal zobowiązani są do składania informacji podsumowującej VAT UE w przypadku wystąpienia transakcji wewnątrzwspólnotowej.

#polecamy#

#banner-163081#

Question 11

Bank przysłał mi PIT-8C, w którym wypełniona jest część D. „Informacja o wysokości dochodów, o których mowa w art. 30b ust. 2 ustawy" – Odpłatne zbycie papierów wartościowych. Gdzie wprowadzić wartości z wyżej wymienionych pozycji w zeznaniu rocznym PIT-36, który będę składał z działalności?

Accepted Answer

Dochodów wykazanych w deklaracji PIT-8C nie ujmuje się w zeznaniu rocznym PIT-36 z tytułu prowadzonej działalności. Ma to związek z faktem, że dochody, które znajdują się w PIT-8C, opodatkowane są stawką 19% i muszą zostać rozliczone na określonym przez ustawodawcę druku zeznania rocznego. Co więcej, gdyby wybrał Pan jako formę opodatkowania podatek liniowy – czyli 19% stawkę podatku dla opodatkowania dochodów z działalności, w związku z czym składałby Pan formularz PIT-36L z tytułu dochodów z działalności – również nie rozliczyłby Pan na nim dochodów wykazanych w PIT-8C. Dochody takie należy wykazać na osobnym formularzu PIT-38.

[alert-info]Warto wskazać, że deklarację PIT-8C płatnik powinien złożyć do końca stycznia do urzędu skarbowego, a do odbiorcy PIT-8C do końca lutego roku następującego po rozliczanym roku podatkowym. Natomiast odbiorca na rozliczenie otrzymanego PIT-8C ma czas do 30 kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym.[/alert-info]

#zobacztez#

Na jakim formularzu zeznania rocznego rozliczyć dochody ujęte w PIT-8C?

Na wstępie trzeba określić, jakie rodzaje przychodów ujmowane są w PIT-8C. Zostały one wymienione w części D. deklaracji PIT-8C i należą do nich:

odpłatne zbycie papierów wartościowych w poz. 1;
realizacja praw wynikających z papierów wartościowych w poz. 2;
odpłatne zbycie pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających w poz. 3;
odpłatne zbycie niebędących papierami wartościowymi udziałów (akcji) w poz. 4;
objęcie udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w poz. 5.

Suma uzyskanych dochodów z części D. wykazanych w formularzu PIT-8C podlega ujęciu w formularzu zeznania rocznego PIT-38 w poz. 20 (przychód) i w poz. 21 (koszty). Dodatkowo, uzyskując przychody w walucie obcej, powinny być one wykazane w PIT-8C w złotówkach, czyli przeliczone według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

[alert-info]Przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych wykazany w części D. poz. 1 formularza PIT-8C należy wykazać w formularzu PIT-38 w poz. 20.[/alert-info]

Gdyby w formularzu PIT-8C uzyskał Pan również przychody wykazane w poz. 37 części E. „Informacja o wysokości przychodów niewykazanych w części D.”, to należałoby wykazać je w formularzu PIT-38 w poz. 22 „Inne przychody”. PIT-8C - jak uzupełnić na PIT-38?

[alert-info]PIT-38 na podstawie PIT-8C sporządzany jest w usłudze Twój e-PIT na stronie e-urzędu skarbowego. Więc na stronie rządowej podatnik może łatwo i wygodnie sporządzić zeznanie roczne na podstawie otrzymanego PIT-8C.[/alert-info]

#banner-94956#

Jak uwzględnić stratę z lat ubiegłych w PIT-38?

Wypełniając PIT-38, podatnik ma możliwość rozliczenia straty z lat ubiegłych w części D. w poz. 28. Nie jest to natomiast strata z działalności gospodarczej. W zeznaniu za 2022 rok podatnik ma możliwość wykazania w poz. 29 wyłącznie straty z lat 2017–2021, które dotyczą odpłatnego zbycia:

papierów wartościowych;
pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka);
pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających;
udziałów w spółkach albo udziałów w spółdzielni

Możliwe jest również odliczenie straty wynikającej z objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny.

W przypadku strat powstałych do 2018 roku odliczeniu podlega jednorazowo tylko 50% straty z danego roku. Natomiast w przypadku straty od 2019 roku podatnik ma prawo do odliczenia jednorazowo straty w wysokości nawet 5 000 000 zł.

[alert-info]W poz. 30 formularza PIT-38 należy wprowadzić stawkę podatku dochodowego, która wynosi 19%.[/alert-info]

Pomimo opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym, czyli 19%, w przypadku uzyskania dochodów ze zbycia papierów wartościowych ma Pan obowiązek złożenia dodatkowego PIT-38, na którym opodatkuje Pan dochody uzyskane poza prowadzoną działalnością.

#polecamy#

#banner-162595#

Question 12

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. W poprzednim roku przebywałem na zwolnieniu lekarskim i pobierałem za ten czas świadczenie z ZUS. Jak wygląda rozliczenie zasiłku chorobowego w zeznaniu rocznym?

Accepted Answer

Jeżeli w poprzednim roku podatkowym podatnik pobierał z ZUS zasiłek chorobowy, to w terminie do końca lutego następnego roku ZUS powinien przekazać podatnikowi deklarację PIT-11A, na podstawie której podatnik przeprowadzi rozliczenie zasiłku chorobowego. Zasiłek chorobowy wypłacany przez ZUS z ubezpieczenia chorobowego stanowi przychód z innych źródeł i jest opodatkowany na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej). Natomiast formularz zeznania rocznego, na którym zostanie wykazany pobrany zasiłek chorobowy, jest uzależniony od formy opodatkowania prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Rozliczenie zasiłku chorobowego przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych

W przypadku opodatkowania działalności na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej, zarówno dochód z działalności gospodarczej, jak i z otrzymanego zasiłku chorobowego od ZUS podatnik powinien rozliczyć na deklaracji PIT-36. Działalność gospodarcza, jak i otrzymany zasiłek chorobowy są opodatkowane na zasadach ogólnych. Wówczas wartości z PIT-11A wskazuje się w PIT-36 w części E. w wierszu 10. " Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 9 (w tym emerytury – renty z zagranicy)" w polach od 124 do 128 (wersja 31 zeznania rocznego PIT-36, obowiązująca dla rozliczenia 2023 roku).

#zobacztez#

Rozliczenie zasiłku chorobowego a podatek liniowy

Jeżeli działalność gospodarcza jest opodatkowana podatkiem liniowym, rozliczając dochody podatnik wypełnia deklarację PIT-36L. Natomiast dochód z zasiłku chorobowego wypłacanego przez ZUS z ubezpieczenia chorobowego powinien wykazać na formularzu PIT-37 części E.1. w wierszu 5. jako "Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4" w polach od 76 do 80 (wersja 30 zeznania rocznego PIT-37, obowiązująca dla rozliczenia 2023 roku). Konieczność przygotowania dwóch różnych deklaracji rocznych wynika z faktu, że stawka podatku liniowego wynosi 19%, natomiast, jak wspomniano wyżej, zasiłek chorobowy jest opodatkowany według skali podatkowej.

[alert-info]PIT-37 można sporządzić przy pomocy aplikacji Twój e-PIT. Ministerstwo Finansów o dane z PIT-11A uzupełnią druk PIT-37, więc wystarczy, że podatnik zweryfikuje wypełnione dane i dokona ich modyfikacji bądź zaakceptuje zeznanie roczne. Zeznania roczne w aplikacji Twój e-PIT udostępniane są co roku od 15 lutego.[/alert-info]

Rozliczenie zasiłku chorobowego a ryczałt ewidencjonowany

W przypadku opodatkowania działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, rozliczenie zasiłku chorobowego wypłacanego przez ZUS z ubezpieczenia chorobowego należy dokonać, tak samo jak w przypadku opodatkowania działalności podatkiem liniowym - na formularzu PIT-37. Na deklaracji tej wartość zasiłku należy wprowadzić w części D.1. w wierszu 5. jako "Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 4" w polach od 76 do 80 (wersja 30 zeznania rocznego, obowiązująca dla rozliczenia 2022 roku).

#banner-56520#

Rozliczenie zasiłku chorobowego w zeznaniu rocznym sporządzonym na wFirma.pl

Przedsiębiorca prowadzący księgowość firmy online w systemie wFirma.pl ma możliwość sprawnego przygotowania zeznania rocznego z działalności wraz z jego bezpośrednią wysyłką do urzędu skarbowego. W celu jego sporządzenia należy przejść w systemie do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i wybrać właściwy formularz, zgodny z przyjętą formą opodatkowania podatkiem dochodowym.

Dane dotyczące wartości osiągniętych przychodów, poniesionych kosztów oraz uzyskanego dochodu z danego roku podatkowego w ramach działalności, jak również wartości odliczonych składek społecznych i zdrowotnych oraz należnych i zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy będą uzupełniane automatycznie na formularzu deklaracji, na podstawie danych zawartych w systemie. Podczas generowania zeznania rocznego można je zweryfikować i w razie potrzeby poprawić.

W przypadku wypełniania deklaracji rocznej PIT-36 (wstępna wersja wzoru zeznania rocznego - aktualnie na etapie legislacyjnym) - jeszcze rozliczenie zasiłku chorobowego należy wykonać w części E wierszu 10. Zatem wartości z PIT-11A należy przenieść odpowiednio do pól od 124 do 128.

rozliczenie zasiłku chorobowego

Po przygotowaniu zeznania rocznego można je wysłać bezpośrednio z systemu korzystając z zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE, gdzie należy zaznaczyć sporządzoną deklarację a następnie wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W wyświetlonym oknie w przypadku osób fizycznych, które wysyłkę deklaracji mogą dokonać za pośrednictwem danych autoryzacyjnych, należy przejść do podzakładki BEZ PODPISU. Do autoryzacji wysyłki należy wprowadzić poprawną kwotę przychodu z zeznania rocznego sporządzonego za 2021 rok, w przypadku wysyłki deklaracji wykonywanej w 2023 roku. Po poprawnie przeprowadzonej wysyłce zeznania rocznego będzie możliwe w systemie pobranie UPO, czyli urzędowego poświadczenia odbioru.

#banner-114183#

#polecamy#

#banner-162604#

Question 13

Jestem pracownikiem i codziennie dojeżdżam do pracy ok. 60 km własnym samochodem. Miesięcznie na paliwo wydaję ok. 550 zł. Czy związku z tym, w zeznaniu rocznym mam prawo ująć w formie kosztu dojazd do pracy własnym samochodem w wysokości miesięcznych wydatków?

Accepted Answer

Podatnikom, którzy uzyskują przychody ze stosunku pracy, w 2023 roku (obowiązuje również w 2024 roku) przysługują w skali miesiąca ryczałtowe koszty na dojazdy w kwocie 300 zł (3 600 zł – gdy mamy jeden stosunek pracy), pod warunkiem, że miejsce zamieszkania położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Dodatkowo podatnicy nie mogą otrzymywać dodatku za rozłąkę. Natomiast, gdy podatnik uzyskuje przychody od więcej niż jednego zakładu pracy, koszty uzyskania przychodów nie mogą być wyższe niż 5 400 zł za dany rok podatkowy.

W sytuacji, gdy wyżej podane zryczałtowane koszty są niższe od wydatków poniesionych na dojazdy do pracy, to jest możliwość ujęcia w zeznaniu faktycznie poniesionych wydatków. Należy pamiętać, że dotyczy to wyłącznie dojazdów środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej. Dodatkowo takie wydatki muszą być udokumentowane imiennymi biletami okresowymi. Co ważne, zasady tej nie stosuje się w przypadku, gdy otrzymania zwrotu kosztów dojazdu (z wyjątkiem, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu).

Reasumując, wydatki na dojazd do pracy własnym samochodem w 2023 roku (jak również w pozostałych latach) mogą zostać uwzględnione w zeznaniu rocznym, ale tylko do wysokości przysługującego ryczałtu. Tylko poruszając się transportem publicznym można ująć w PIT faktyczne wydatki związane z dojazdem do pracy.

#polecamy#

#banner-127262#

Question 14

Prowadzę kiosk i wiem, że na niektóre towary handlowe muszę stosować dodatkowe oznaczenie GTU, np. GTU 4 dla sprzedaży papierosów, jeżeli nabywcą jest inna firma. W styczniu sprzedałam samochód osobowy (kombi) będący moim środkiem trwałym i wystawiłam fakturę VAT. Czy w sytuacji gdy nie prowadzę regularnej sprzedaży pojazdów, powinnam oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7 w nowym JPK_V7?

Accepted Answer

W przypadku gdy ma miejsce sprzedaż samochodu GTU7 staje się obowiązkowym oznaczeniem dla podatników, nawet jeśli była to sprzedaż o charakterze incydentalnym.

Kiedy stosuje się kod GTU 07?

W sytuacji gdy ma miejsce sprzedaż samochodu, kodem właściwym, który powinien znaleźć się na fakturze w części ewidencyjnej pliku JPK_V7, jest GTU_7.[alert-info]GTU_07 obejmuje sprzedaż dotyczącą produktów o kodach CN 8701–8708, w tym sprzedaż samochodów.[/alert-info]

#zobacztez#

Zgodnie z nomenklaturą scaloną CN 8703, który objęty jest oznaczeniem GTU 7, dotyczy samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych do przewozu osób (inne niż te objęte pozycją 8702), włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi. Natomiast kodem CN 8702 określane są pojazdy silnikowe służące do przewozu minimum dziesięciu osób razem z kierowcą.[alert-info]Ustawodawca uzależnił obowiązek stosowania kodu GTU 7 od kategorii CN, w jakiej znajduje się przedmiot sprzedaży. W związku z tym nie ma znaczenia fakt, czy pojazd jest środkiem trwałym firmy, czy też przedsiębiorca prowadzi działalność polegającą na regularnym handlu samochodami.[/alert-info]

#banner-147682#

Jak oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 07?

W celu wystawienia faktury sprzedaży z nadanym kodem GTU w systemie wFirma.pl w pierwszej kolejności należy wybrać poszczególne GTU, które występują w ramach prowadzonej działalności. W tym celu trzeba przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » RODZAJ TRANSAKCJI W JPK_V7 » GTU, a następnie zaznaczyć na liście kod GTU 7 – pojazdy i części samochodowe.

sprzedaż samochodu GTU

[alert-info]W sytuacji gdy przedsiębiorca prowadzi regularną sprzedaż samochodów, może skorzystać z opcji automatycznego nadawania kodów GTU w momencie wystawiania faktury sprzedaży. Opcja ta dostępna jest w pakiecie Fakturowanie oraz Księgowość online z rozbudowanym magazynem, co zostało omówione w artykule: Kody grup towarów i usług – GTU w JPK_V7.[/alert-info]

Jeżeli przedmiotem sprzedaży jest środek trwały to po wybraniu kodu GTU 7 należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, gdzie po zaznaczeniu pojazdu na liście z górnego menu wybrać należy opcję SPRZEDAŻ. Dzięki temu pojawi się okno wystawienia faktury, w którym po uzupełnieniu wymaganych danych należy wybrać z listy kod GTU 7.

sprzedaż samochodu gtu

Tak wystawiona faktura zostanie ujęta w rejestrze sprzedaży VAT w kolumnie 8. KPiR – Pozostałe przychody, a niezamortyzowana na dzień sprzedaży wartość pojazdu w kolumnie 13. KPiR – Pozostałe wydatki. Dodatkowo faktura sprzedaży zostanie oznaczona w części ewidencyjnej JPK_V7 kodem GTU 7.

#banner-147679#

#polecamy#

#banner-147676#

Question 15

Proszę o informację czy wystawianie faktury z datą wsteczną jest prawidłowe? Wiem o 14-dniowym terminie na wystawienie faktury, ale czasem to za mało.

Accepted Answer

Wielu przedsiębiorców ma wątpliwości, jak długo po sprzedaży towaru lub wykonaniu usługi można wystawić fakturę VAT. Okazuje się, że zgodnie z aktualnymi przepisami wystawienie faktury z datą wsteczną nie jest możliwe. Dlatego warto wiedzieć, jak zgodnie z prawem rozliczyć transakcje, które już miały miejsce, ale jeszcze nie zostały udokumentowane.

Zgodnie z art. 106i ustawy o VAT, fakturę dokumentującą dokonanie dostawy towaru czy wykonanie usługi można wystawić nawet do 15-ego dnia kolejnego miesiąca. Tak samo jest w przypadku otrzymania zaliczek. Ponadto należy wiedzieć, że możliwe jest wystawienie dokumentu sprzedaży przedsiębiorca maksymalnie 60 dni przed dokonaniem sprzedaży.

Jeśli przedsiębiorca nie wystawi faktury w tym terminie, to i tak ma obowiązek wystawić ją z datą jej faktycznego wystawienia, nawet jeżeli ma być to data o kilka miesięcy późniejsza niż data sprzedaży.

Wystawienie faktury z datą wsteczną może mieć negatywne konsekwencje dla przedsiębiorcy. Przede wszystkim może spowodować bałagan w dokumentacji firmowej, ponieważ zakłóca chronologię numeracji dokumentów. W tym przypadku również możemy się powołać na ustawę o VAT, która jasno stanowi, że faktura powinna mieć kolejny numer w ramach jednej lub więcej serii.

[alert-danger]W związku z wejściem KSeF nie będzie możliwe techniczne wystawianie faktur wstecz, a wyłącznie w dacie w której faktura została w KSeF przyjęta. Szczegóły o KSeF znajdziesz w naszym artykule: Data wystawienia faktury w KSeF - jak ustalić?[/alert-danger]

Przykład.

Pan Stanisław 10 listopada 2023 roku dokonał sprzedaży i wystawił fakturę numer 7/11/2023. 10 grudnia 2023 roku pan Stanisław zorientował się, że nie wystawił faktury na sprzedaż z dnia 5 listopada. Czy pan Stanisław może wystawić fakturę wstecz w dacie 5 listopada z numerem 8/11/2023?

Nie, takie postępowanie jest niedopuszczalne. Fakturę należałoby wystawić w realnej dacie jej wystawiania tj. w tym przypadku 10 grudnia 2023 roku.

Aby wystawić fakturę po terminie, należy ująć na niej rzeczywistą datę dokonania sprzedaży produktów lub usług. Na takim dokumencie znajdują się bowiem zwykle dwie daty – sprzedaży i wystawienia. Ta druga powinna odpowiadać dacie faktycznego wystawienia faktury. A data sprzedaży być realną datą w której miało miejsce wykonanie usługi bądź dostawy towarów. W związku z tym, wystawienie faktury po terminie może wymagać również skorygowania zaliczki na podatek dochodowy, a także korekty pliku JPK_V7 i deklaracji ZUS DRA. Wówczas konieczne jest również zapłacenie odsetek od zaległości podatkowych.

#polecamy#

#banner-154486#

Zdaniem eksperta

Reverse charge na fakturach od zagranicznego kontrahenta

Zakup klimatyzatora - w jaki sposób ująć?

Darowizna od dziadka - czy podlega opodatkowaniu?

Rachunek za wynajem lokalu od osoby prywatnej jako koszt podatkowy

Deklaracja roczna złożona papierowo - czy warto?

Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Rozliczenie nadpłaty VAT w imporcie towarów po otrzymaniu decyzji z urzędu

Niedobory w towarze a korekta odliczonego podatku VAT

Ulga dla rodzin 4+ a składka zdrowotna – czy obniża podstawę wymiaru?

VAT UE kwartalnie - czy to w ogóle możliwe?

PIT-8C a własna działalność - rozliczenie w zeznaniu rocznym

Rozliczenie zasiłku chorobowego w zeznaniu rocznym

Dojazd do pracy własnym samochodem w 2023 a zeznanie roczne

Czy podatnicy powinni oznaczyć sprzedaż samochodu GTU 7 w JPK V7?

Czy można wystawiać faktury z datą wsteczną?

Artykuły

Wzory